最新内控体系建设工作报告 党的建设工作报告(精选10篇)

立足新的历史起点,以改革创新的精神加强党的建设,是时代的发展对执政的中国共产党所提出的崭新课题。本站小编为大家整理了一些党的建设工作报告，希望对你有用!

一、统一思想明确任务，“三项工程”相得益彰

共同把关的工作格局。在这样一个统一领导，分级负责，步步落实的管理模式下，三年来，通过“三项工程”建设，我院的学生党建工作取得了显著的成绩。

1、抓队伍建设工程，落实三个明确：思想明确、目标明确、对象明确

20xx年3月，学院召开大学生党建工作会议，从培养社会主义建设事业合格建设者和可靠接班人的高度明确我们党建工作的指导思想：高举邓小平理论伟大旗帜，深入学习和贯彻“三个代表”重要思想，以党的xx大精神为指导，以科学发展观为引领，坚持以人为本，全面落实党的教育方针，以党支部战斗堡垒作用和党员先锋模范作用的发挥为重点，以学生党支部组织建设为实破口，以主题教育活动为载体，以大学生全面发展为目标，建设一支有理想、有觉悟、有作为、有榜样作用的大学生党员队伍，为学院的改革、发展与稳定提供坚强有力的保证，为党和人民培养高素质的社会主义合格的建设者和可靠的接班人。

鉴于生源的原因，开展学生建党工作是一件非常繁重的任务。党委组织部根据院党委的要求，以树根立魂为根本，以育人为本为工作宗旨，以我院大学生党建工作会议为契机，适时提出了发展党员的梯次结构和工作重点，明确工作目标和任务，提出“一年级着力培养衔接、重在选苗;二年级着力主动发展、重在育苗;三年级着力全面考察、重在教育”的工作思路，各系部党总支根据“坚持标准、保证质量、改善结构、适度均衡”的十六字方针，积极、稳妥地做好组织发展工作。目前，已基本实现一年级有党员、二年级班班有党员、三年级班上有党小组的工作目标。

三年来，共发展大学生党员375名。其中，是55名，是114名，是206名。的发展数与相比翻了近两番。

2、抚“育苗”工程，建立三项保障：制度保障、机制保障、程序保障

在学院层面，制定了《中共上海立信会计学院委员会发展党员工作实施办法》、《关于推荐优秀团员青年作为党的发展对象的通知》、《关于建立入党积极分子三级培训机制的通知》、《关于建立专兼职组织员队伍的通知》等一系列制度性文件，这从制度上保障了大学生党员育苗工作的落实。同时不断强化工作机制和组织机制，以来，我院实现了党的组织在学院内做到全覆盖，完善了组织体系，配备了专职从事学生工作的党总支副书记、专职党员辅导员、以及专兼职组织员。在系部层面，各党总支结合自身特点，制定了《发展对象联系人制度》、《党章学习小组制度》、《组织生活规章》、《组织谈话制度》等。建立了党支部联系团支部，党员辅导员联系学生党员，学生党员联系入党积极分子、学生团员的包围式机制。通过不断完善“公示制度”、“答辩制度”、“征求群众意见制度”的方法，进一步促进发展党员工作制度化、透明化、公开化，有效地提高了广大学生对发展党员工作的了解、支持以及对党的信任和拥护。目前，在育苗工程建设上已初步形成：启发—选苗—培养—再选苗—重点培养的工作流程。

按照“早播种、早选苗、早培养”的方针，各系部建立了党章学习小组、业余党校，并同学院党校，基本构建了三级党校的培训网络。通过制定广泛教育、重点培养、适度发展的党员发展“三步走”的工作方式，实现了从普通学生到入党积极分子到发展对象到预备党员每一个环节环环相扣的培养教育的体系。

三年来，党校共培训学生、学生党员4132人次。其中，是842人次，是1334人次，是1954人次。参加党校学习的学生为历年之最。

在党校的日常管理上，我们注意“两头沉”，即一头重新生的启发教育，一头重毕业生党员的离校教育。并建立了党校学习全程考核制度。为此，当一名普通学生成为中共正式党员，一般情况须经过党校三次学习。达到了对党的理论、党的历史、党的根本任务的认识、掌握、体验，党校的学习成为大学生的人生导航站。

党的报告从战略和全局的高度，对新形势下加强党的基层组织建设作出了全面部署，强调要“创新基层党建工作，夯实党执政的组织基础”，这对于充分发挥基层党组织的战斗堡垒作用，进一步巩固党的执政地位、实现党的执政使命，具有重大而深远的意义。我们一定要认真贯彻落实，努力开创基层党建工作新局面。

一、目前社区党建工作的主要现状

党的报告指出，“党的基层组织是团结带领群众贯彻党的理论和路线方针政策、落实党的任务的战斗堡垒”，科学阐述了党的基层组织在党的建设和党的事业中的重要地位和作用，为我们加强基层党组织建设明确了任务、指明了方向。党的基层组织是党的全部工作和战斗力的基础。要充分发挥党的基层组织的战斗堡垒作用，我们党获得了应对各种困难和风险、永远立于不败之地的最可靠的力量源泉，团结带领人民群众在革命、建设、改革各个历史时期取得了一个又一个胜利。新世纪新阶段，世情、国情、党情深刻变化，“四大考验”和“四大危险”尖锐复杂，工业化、信息化、城镇化、市场化、国际化深入发展，社会经济成分、组织形式、就业方式、思想观念、价值取向日趋多元，迫切要求改进基层党组织设置方式、活动形式和发挥作用的途径，迫切要求创新基层党组织管理模式和党员教育方式，迫切要求增强基层党组织协调社会利益关系和做好群众工作的能力，对党的基层组织和党员队伍提高执政能力、保持党的先进性和纯洁性提出了新要求新挑战。总体上看，党的基层组织和党员队伍能够肩负起党的历史使命，但也存在不少与新形势新任务新要求不适应不符合的问题，主要是：一些基层党组织战斗堡垒作用不强，有的甚至软弱涣散;一些领域党组织覆盖面不广，党的力量薄弱;一些党员党的意识淡化，先锋模范作用不明显;一些地方基层党建工作责任制落实不到位，保障不足;等等。对这些问题，我们必须高度重视，采取有效措施切实加以解决。适应新形势新任务加强基层党建工作，建设深入贯彻落实科学发展观的坚强战斗堡垒，我们必须充分发挥党的理论优势、政治优势、组织优势、制度优势和密切联系群众的优势，坚持以加强党的执政能力建设、先进性和纯洁性建设为主线，坚持围绕中心、服务大局、拓宽领域、强化功能，始终把抓基层、打基础摆在更加突出的位置，努力把基层党组织的组织资源转化为科学发展资源、组织优势转化为科学发展优势、组织活力转化为科学发展活力，充分发挥推动发展、服务群众、凝聚人心、促进和谐的作用。我们必须始终坚持把改革创新精神贯穿于基层党建工作的全过程和各方面，努力推进组织设置创新、工作机制创新、党员教育管理创新，积极探索党的基层组织发挥作用的有效途径和方式，加强组织体系、骨干队伍、活动载体、工作制度、场所阵地建设，不断增强党员队伍生机活力，全面提高基层党建工作科学化水平。

二、基层党建工作存在的问题

随着时代的发展，形势和任务的变化，我局基层党建工作在与时俱进，不断创新的同时，也存在一定问题。

一是思想认识不到位。基层党建工作不同程度地存在“说起来重要，做起来次要，忙起来不要”的现象;部分党员重业务轻党建的思想还较为根深蒂固，党建工作摆不上应有的位置，即使抓党建工作也是被动应付，缺乏搞好机关党建工作的责任和激情。

二是党建工作机制不完善。基层党建工作的考核奖惩办法、党员的教育管理制度和激励约束机制没有建立、健全和完善，机关党建工作缺乏必要的实施手段，号召力不强，推动力不够，工作难以开展。

一、新区国有企业党建工作基本情况

新区国资委党委成立于20xx年5月，在新区区委的领导下，负责所监管企业、事业单位基层党组织建设、党员队伍建设和反腐倡廉建设，指导所监管企业统一战线工作、精神文明建设和民主法制建设、维护稳定和社会治安综合治理工作以及工会、共青团、妇女会等群众组织的工作。协助做好驻区企业党的工作及关部管理工作。目前，在新区230个国有企业、1674个中央及外省市国有驻区企业以及13000多个新经济组织中，共有企业党组织1159个，其中，国有企业党组织共221个，新经济组织938个，共有党员20583名。

经初步调查摸底，市属国企家，区属国企家，塘汉大所属国企(塘沽17家)家。其中局级企业家，处级企业家。专职党务工作者名，占企业总数%，兼职党务工作者名，占企业总数%。从党员构成上看，党员年龄比较年轻，35岁以下的占接近比例;党员的文化水平比较高，大学专科以上学历的占%;在企业各种管理技术岗位中，党员占%以上。

从企业党组织的特点看，国有企业大多属于在新区发展中基础设施和公用事业，在新区发展中具有重要主力军重要。长期以来国有企业对党建工作比较重视，党建工作比较扎实、规范。

近年来，新区始终高度重视和加强党的基层组织建设,充分发挥基层党组织的战斗堡垒作用和党员的先锋模范作用，把加强国有企业党的建设作为加快新区开发建设和的重要保证。企业各级党组织自觉把“十大战役”作为新区开发开放、推进经济社会发展的主战场，把服务“十大战役”作为创先争优活动的着力点，开展了丰富多彩的活动，掀起了新的建设高潮，并依托创先争优载体，评价干部、培养人才、锤炼队伍，努力探索基层党组织在工程建设中发挥作用的新形式、新途径，将党的组织优势、政治优势转化为推进开发建设的强大动力。截至目前，全区各级党委对在“十大战役”中涌现出的555个先进党组织、4848名优秀共产党员、716名优秀党务工作者进行了评选表彰。

为了适应国有企业党建工作新形势的要求，进一步优化组织设置，创新管理模式，坚持在重点工程、项目指挥部健全党的组织，深入推进项目党建工作,在重点工程项目中建立党组织36个，发展党员1200多名。各级参战单位党组织组织广大党员开展义务奉献活动近20xx次，为企业和基层办实事、解难题6000多个，筹措和捐助各类帮扶救助资金近500万元，慰问困难群众、党员近10000名，收到感谢信、表扬信180多封。为重点工程的顺利完成提供了有力保障。

区国资委党委深入“十大战役”重点工程、重点项目现场慰问基层党组织和党员，以开展“调增上”活动为载体,深入各功能区,深入重大项目、重点工程、重要企业现场一线,了解实际情况,开展调研服务，落实工作措施,帮助解决实际困难130多个。大力开展干部队伍培训，突出抓好招商、规建、重大项目管理类一线干部的实用型培训,为新区发展提供人才队伍支持和保障。开展了“国资讲堂”等实际操作性强的培训专题,参训人员达160人次,构建了知识更新与能力提升相结合、业务学习与实践锻炼相结合的实用型培训工作机制。经过努力，自上而下的党建工作网络体系业已建成。各级党组织，基本上能够做到按照《党章》和上级党组织要求开展工作。

二、新区党建工作主要做法和存在问题

——党建工作的基本做法

(一)明确工作思路，坚持围绕促进企业发展充分发挥党组织政治核心作用

找准企业党组织发挥作用的出发点和落脚点，确立了“一保三促”国企党建工作思路，“一保”即：保证企业健康持续发展;“三促”即：促进企业的生产经营与技术进步、促进企业管理的完善和企业文化的提升、促进企业利益与职工利益的共同实现。“一保三促”较好地发挥了党建工作优势，形成了党政共担责任的合力，实现了党建工作与经营管理的有机结合和相互促进，使企业的党建优势转化为企业的发展优势，促进国有企业健康持续发展。

国有企业各党委始终坚持“抓制度促党建、抓党建促发展”，不断完善党建工作制度，加大对党建工作质量的量化管理和考核。制定了党委议事规则，党委班子理论学习制度和领导班子民主生活会制度，完善涉及干部管理、党风廉政建设的多个专项制度，规范了党委和纪委的工作职责、权力运行和责任追究。同时，狠抓制度落实，确保按照制度规范审议“三重一大”事项，按照制度规定选拔任用干部，按照制度规范推进厂务公开民主管理，按照制度规定开展党风廉政建设和日常工作的监督检查，确保了各项工作的规范开展。

对企业实施内部控制是提升企业的运行效率，促进企业合法经营，保障会计信息真实可靠，从而企业实现各种战略目标的一种活动，也是现代企业制度中的一个根本性要求，还是企业各项具体管理工作之基础，更是提升企业管理水平与防范相关风险的有效机制。从内部控制制度的产生与发展过程来判断，内部控制和会计之间具有十分密切的关系。企业内部控制的开端就是借助于会计控制来实施的。从企业生产经营的实践来看，会计内部控制在企业内控体系中的中心地位并没有什么改变，企业内部控制也主要是围绕会计内部控制而实施的，其目的就是为了确保企业资产之安全与会计信息之真实准确。因此，将内部会计控制作为企业内控体系的重要内容，是防范企业内部控制出现问题，保障会计信息真实有效所一定要落实到位的重要制度。

现代企业的内部控制制度范围十分广泛，其作用已经远远不止进行防弊和纠错，较为完善的内部控制制度至少能够发挥四个方面的作用：其一是能保障企业财产物资的安全与完整。内部控制制度对于企业财产物资保管及使用能够运用多种控制手段以防止和减少财产物资遭到损坏，从而杜绝浪费、挪用及不合理利用等各类问题之发生：其二是能提升企业会计资料的准确性与可靠性。准确而可靠的会计数据是企业的经营管理者了解以往、控制当前、预测今后、作出决定的必备条件，而内部控制主要是通过制定与执行本企业的业务处理程序，科学规范地作出职责分工，让会计资料能够相互进行牵制，有效地防止出现错误与弊端，确保会计资料能够正确而且可靠：其三是确保国家对于企业所进行的宏观控制。国家所制定的各类财政纪律与法规均要求企业自身的内部控制制度予以落实，企业应通过内部控制制度来加以自我约束，并切实遵守国家的财经法规：其四是能保障企业能够进行高效经营。内部控制制度能合理地对本企业内部的各职能机构与人员开展分工、控制与协调，促使企业内部机构与人员能够履行好职责，明确自身目标，保障企业的生产经营活动能够有序而高效地开展。

二、完善企业内部控制制度建设的原则

现代企业在设置其内部会计控制制度的框架时，一定要遵循与依据客观规律，也就是内部控制的主要原则。企业在完善内部会计控制制度时，应当遵循的原则主要有：其一是合法性原则，也就是各企业在制定内部控制制度时应严格实施法律法规国家统一的财务管理规定。其二是适应性原则，也就是各企业所制定的内部控制制度要体现出自身在生产经营以及业务管理上的特点与要求。三是规范性原则，也就是各企业所制定的内部控制制度要全面而规范地反映出本企业的会计工作，应当符合与体现出会计的重要原理与方法，并能规范性地做好会计事务的各方面的工作，并做到不顾此失彼。四是科学性原则，也就是在制定本企业内部控制制度时一定要做到科学而合理，从而让所制定出来的内部控制制度都能易于操作执行。同时，一定要有利于控制与检查，从而完善控制制度的执行手段与途径。

三、当前企业内部控制中存在的不足

1.内部控制建设不够完整与科学

一部分企业由于受到利益之驱动，过于注重经营却轻视了管理。自我防范与自我约束体系还没有建立起来，企业内部控制的组织网络还不够健全，导致内部控制缺乏足够的完整性，大量企业在建立内部控制时主要侧重于进行事后控制，一般都是在违法乱纪的事情发生以后再实施补救。更加严重的是企业常常偏重于对钱财等有形资产进行控制，而对于人员素质以及信息等无形资源的控制力度还不够，导致企业受到了严重损失，并且在内部控制执行上也存在着大量的问题，而已经建立起来的内部控制要确保其有效执行，还必须要有更加完善的监督、检查与考核制度相互配合，当前，企业负责内部监督的内审部门中有大量是形同虚设的，未能进行真正的监督检查，最终造成内部控制的执行力度不够大。

2.内部控制未能建立起评价体系

我国目前还没有真正形成进行内部控制的合理框架，而且在内控制度的设计中显然存在各自为政与就事论事之倾向，比如，财政部门注重的是内部控制制度的建设，证券监管部门注重的是对上市公司内部控制报告的规定等。企业内部审计的一项重要职能就是评估本企业的内部控制方式，鉴于我国企业的内部审计人员对于企业负责人负责，因而内部审计人员没有足够的独立性，再加上内审人员的个人素质不够高，让内部审计难以完成评价内控之任务。

3.公司的治理结构不完善导致难以形成有效的内控机制

现代企业中的股东大会与董事会间，董事会和管理层间，经理层和普通员工间均存在代理关系。也就是说，公司治理主要是指股东、董事会、监事会以及经理层相互之间所形成的权责分配、激励、约束及制衡关系，其中股东大会是企业最终控制的主体，董事会接受了股东大会之委托而决定企业的路线政策方针，并对经理层加强监督，董事会则对自身行为实施监督，他们均各负其责，且能协调运转。内部控制主要是企业董事会与管理层为了保障企业的财产完整，提高企业会计信息的质量，实现经营管理的目标而完善的一系列关于控制职能之措施与程序。然而，我国企业普遍存在着治理结构不够成功之现象，尤其是董事会缺乏足够的独立性，无法对经理层产生有效的控制；同时，监事会的功能较为有限，无法对董事会与经理层进行合理的监督。

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1.营造企业良好的内部控制环境

任何一家企业的控制活动都是存在于必要的控制环境当中。控制环境通常是指建立、强化或者减少特定政策、程序与效率所产生影响的各类因素，一般是指那些重要的影响因素。控制环境的优劣将直接影响到企业内部控制之贯彻与执行、企业的经营目标和整体目标的实现程度，从而加强本企业的内部控制机制。应当注意到企业内部的控制环境之营造。要完善企业的内部控制环境，就应当规范企业的治理结构。规范性的企业治理结构主要应当看董事会与企业的负责人是否能够充分地发挥作用。企业的内部控制成效主要取决于该企业员工之控制意识以及行为，而企业管理层内部控制所具有的自觉意识与行为十分重要。就理论而言，内部控制自身就具有局限性，其中关键在于企业主要负责人的控制是否随意，或者是否会相互串通，从而搞出内部人控制。所以，提高企业主要负责人自觉地执行内部控制之意识变得十分重要。要建立起更加合理的组织机构，明确相关管理职能与关系，从而为每一个组织的内部划分责任权限明确实施办法。企业内部的组织和管理机构主要有股东会或者股东代表大会、董事会、经理层及监事会。股东会一般是从资产所有者的角度实施重大决策的，通过监督经营者，能够有效防止企业资产的流失，以促进资产的增值与保值。在所有权和经营权分离之时，经营管理机构和股东会的责任是不一样的，有利于经营管理岗位上的人员选拔，并自主地开展经营与管理。董事会与经营管理部门之分设，有利于企业进行科学化管理与经营。

针对企业人员的内部控制活动，具体包括以下内容：一是职责分离。职责分离可以说是现代企业进行内部控制的主要要求，而企业的交易或者事项均应严格地依照不相容职务彼此分离之原则，科学规范地划分各种职责权限，从而形成彼此制衡之机制。二是工作流程。要确定各个岗位的具体职责，让每一位员工的工作均能自动地检查另一位员工或者更多人的工作过程，以实现相互牵制之目的。为了真正实现以上目标，应当对每一个岗位设计采用工作流程图之办法，在工作流程图当中，应当明确地规定每一个员工应当做些什么，怎么去做，什么时候去做和怎么正确地进行工作等等。工作流程图设计之目的应实现让管理的过程更加标准化，也就是要能实现让不同的员工都依据工作流程图去开展相同的工作，并能得到一样的工作结果。三是票据和记录控制。票据可以说是证明交易发生之证据。应当实行票据保管、收款和会计记录人员之岗位分离：对全部票据开展预先编号，全部作废票据都应妥善地保存，对于已使用的票据主要是由会计人员开展定期消号，并及时和票据保管人员加以核对，从而防止交易漏记或者出现重复记录等现象，以保障全部收入与结算款项均能及时和准确地入账。四是资产接触和记录使用。资产接触和记录使用一般是指限制接近资产与接近重要的记录，从而保障资产与记录之安全。保护资产与记录安全所具有的重要措施是运用实物与技术保护措施。例如，把存货存入仓库从而防止偷盗，仓库主要是由胜任的员工来管理的，还能减少存货之残损。对于凭证与记录实施实物安全保护，从而能够有效地降低因为凭证与记录出现丢失而重新建立所需要的支付成本。在应用电算化核算的状况下，每一个岗位均只能应用自身所设置的密码接触由自身所负责的数据，而复核岗位只能开展数据查询与复核，而并不具备修改已形成数据记录之权力。五是绩效考评。为实现一定的工作目标，应当进行更有成效的激励与奖惩机制，从而能够激励各位员工参与到企业的管理与控制的主动性。企业各个部门可以通过定期进行绩效考评会议的方式，作为对其工作目标最后完成情况进行事后控制，不但能够总结一定时期内的工作成果，而且也是一个发现问题与改进工作之过程。运用绩效考评，并配合相关的奖惩措施，并将各部门之目标和个人的工作目标进行紧密地结合，而部门之工作目标也能够通过个人工作目标之达成而实现。

在企业各层级的员工当中，从企业内部财务控制来说，内部审计人员一般都具有十分重要而且又极为特殊的地位，内部审计不仅是企业内部控制的重要内容之一，也是监督内部控制其他环节当中的重要力量。在企业的经营管理过程当中，内部审计人员一般都被赋予了全新的职责与使命。所以，企业审计部门之作用不但要监督本企业的内部控制是否真正被执行，而且还应当帮助企业去进行控制环境之建设，从而成为内部控制过程中设计之顾问，建议企业管理层建立起一种健康而积极的公司文化，让员工们能够自觉地将办事准确与职业道德放置于第一位。企业总部应当建立起审计部门，直接接受企业董事会的领导，而且二级公司也应当建立起审计部门，并做到和财务部门平级，从而确保审计具有独立性，而各审计部门的主要职责是对下一级单位实施审计，并对本级公司负责。

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4.提高内部控制人员的综合素质

提高内控人员的综合素质是企业内部控制机制得以合理运行之前提条件。为此，一是要真正改变当前会计人员的年龄结构与知识结构，从而引进与招聘所需的高校财经专业大学生。他们不仅知识水平比较高，而且观念比较新，能够快速接受新事物，从而能够为企业带来更新的观念与思想，从而有利于各项新制度之制定与落实。二是要强化专业会计人员的方针政策教育、法制法规教育和会计职业道德教育等，从而提高财务管理人员的纪律性，让其能够具有更为强烈的责任感。在履行职责的过程中应当遵纪守法，不管什么情况都不能丧失应有的原则。三是要强化对于专业会计人员的业务教育，要坚持定期开展培训，定期进行考核，进行严格的上岗证管理，从而提高会计人员的业务知识与素质。与此同时，会计人员还要掌握本岗位所需要的内部会计控制方面知识，并能合理地运用内部控制之方法，并实现企业之内部控制目标。同时，对于企业内部审计人员所具有的道德教育与技能培训也不可忽视，唯有让企业内部审计人员真正地意识到自身职责所具有的重要性，从而掌握了更加科学的企业内部审计办法，内部审计才能真正地发挥对于内部控制进行监督的作用。

5.切实提高企业的风险意识

对于风险的关注程度将直接影响到企业的生存和发展等能力，并将对企业的市场竞争力产生作用。在企业的实际经营与管理过程当中，风险管理和内部控制之间的关系并非是一成不变的。在制定战略这一阶段，内部控制主要是服务于风险管理之需求：而到了战略实施这一阶段之后，风险管理主要就体现在内部控制之过程。不管以上两者之间的关系怎么样，对于风险进行积极管理依然是实施内部控制之大势所趋。当前，我国的内部会计控制规范主要是依据业务项目分别加以制定的，对于风险评估与风险管理之要求一般都是分散在贯穿于各个规范当中的。在今后对于规范的'制定和修订之时，应当不断加强对于风险因素的重视程度，从而督促各家企业真正地建立起风险意识。要围绕着各个风险控制点，建立起富有成效的企业风险管理机制，并通过对风险进行预警、识别、评估、分析与报告等各种措施，对于财务风险与经营风险开展全面性防范与控制。

五、结语

总而言之，鉴于我国经济的持续快速发展和改革开放的不断深化，国际市场中的竞争变得愈来愈激烈。为切实提高我国企业在市场中的竞争实力，在加快建设现代企业制度的基础之上，一定要强化企业内部控制制度建设的步伐，并致力于向国际化标准靠近。内部控制已成为企业能够生存与发展之保障。企业的规模一旦越大，其重要性也会变得越明显。因此，内部控制是否完善是企业经营成败的重要环节。因此，加强企业内部控制显得任重道远。企业必须将近期利益与远期利益相互结合起来，在日常管理当中强化内部控制之实施，特别是要注重于内控制度的相互监督。从而让企业的内部控制制度更加有利于提升管理效率，进而维护我国资产的安全与完整。

会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，因此，会计信息最基本的质量特征就是决策有用性。会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果， 会计信息的真实性和可靠性是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件。会计信息失真所带来的经济后果是十分严重的，它将引起投资决策失误和社会经济资 源的无效配置，使交易费用越来越高昂，最终导致交易的停顿。企业由于无法筹集到资金而纷纷破产，银行倒闭，失业率升高，物资短缺，物价飞涨，整个社会将陷 入严重的经济危机之中。1929年——1933年美国的经济危机就是会计信息失真“催化”的结果。众所周知，由于各种原因，目前我国存在十分严重的会计信 息失真问题，造成国有资产严重流失、证券市场发育不良、社会交易费用高昂、企业难以筹集到足够资金而“贫血”的现象；会计信息质量的降低还影响了会计信息 使用者的正确决策，进而在宏观上影响国民经济的运行秩序和发展。笔者认为，必须从加强企业内部控制制度建设入手，来改变这种情况。

一、会计信息失真的原因

（一）企业管理体制有缺陷

《会计法》第10条规定：各单位的会计机构、会计人员对本单位实施会计监督。在这种会计管理体制下，会计人员具有双重身份，一方面在企业经营 者的直接领导下，要最大限度地维护本单位的经济利益；另一方面，又要严格执行国家的财经制度，对经营者的活动进行监督。由于经营者和会计人员同属一个单 位，根本利益一致，会计人员非但不易代表国家进行会计监督，而且存在着与经营者“合谋”的动机。我国现行的经营者业绩考评，主要是通过产值或销售收入、利 润等指标来评价，经营者的自身利益与这些指标的高低密切相关。因此，有的经营者便授意会计人员私设小金库或提供虚假信息来提高指标价值，这既是对会计管理 体制的直接破坏，也是导致会计信息失真的主要原因。

（二）企业管理基础混乱，弱化了会计的反映和监督职能

会计的基本职能是反映和监督，利用所掌握的完整、系统的核算材料，代表所有者对企业财产的安全、完整和保值增值进行监督；对企业日常的生产经 营活动过程进行监控；并对企业管理者负责，保证企业的生产经营目标在日常的生产经营活动中得到贯彻实施。但有些企业管理基础混乱，企业管理者喜欢以“人 治”代替规章制度，管理人员的变动常常引起管理制度的变更，不能形成一套完善的、适合企业实际的管理制度，造成管理基础混乱，会计核算基础得不到加强和巩 固，会计信息的真实性也得不到保障。

（三）会计法规实施的约束机制不够健全，处罚措施不严

强有力的实施机制将使违约成本大大高于违约收益，从而使任何违约行为都变得不划算，从而使“理性人”选择守约。但从目前情况来看，我国《会计 法》虽已颁布多年，新《会计法》也于2000年7月1日实施，但有法不依、违法不究现象仍很普遍，对会计舞弊行为的处理常草草了事，很少对当事人进行行政 和刑事处分，有些经营者甚至因为虚增指标值而受到嘉奖。这样，解决会计失真的难度就加大了。

二、加强企业内部控制，提高会计信息质量的途径

根据国外对内部控制目标的界定，结合我国的经济体制特点和管理实践的要求，当前我国实施内部控制应主要实现以下目标：维护财产物资的完整性；保证会计信息的准确性；保证财务活动的合法性；保证经营决策方针的贯彻执行；保证经营活动的有效性和经营目标的实现。

由此可见，建立企业内部控制的目标之一，就是为了获取最初的会计信息，防止企业管理者和员工的舞弊行为，减少虚假财务报告的发生，使所有者能依据真实的会计信息做出正确的决策。

内部控制的基本结构主要包括三个方面：控制环境、会计系统、控制程序。

控制环境，是指对实施某项政策发生影响的各种因素，主要表现为单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行为。具体包括管理者的管理哲学与经 营理念、单位组织结构、人事工作方针管理者的管理职能及对职能的制约、员工的道德品质与胜任能力、影响本单位的外部关系等。企业的财务管理活动是企业管理 的一个重要组成部分，会计的核算和反映必须服从并服务于企业管理活动的目的。会计人员的任免、升迁等人事管理都将受制于企业管理者的约束，会计人员的作假 行为，会计信息的失真，常常伴随着企业管理者的授意或指使。因此，要使内部控制真正发挥作用，提高会计信息质量，首先要有良好的内部控制环境。

会计系统，是指以货币为计量单位，利用会计账簿专业技术手段，全面系统地对企业的整体经济活动进行描述、记录和反映，是企业管理的一个信息 系统。企业会计系统是企业管理信息系统中的一个最重要的子系统，是组织处理会计业务并为企业提供财务信息和决策信息以及辅助企业管理控制的有机整体。加强 会计系统及其他方面的信息沟通体系建设，通过良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握企业运营状况和组织中发生的各种情况，及时为企业的生产经营决策提供全 面、及时、准确的信息。

控制程序，是指除控制环境和会计系统外，管理者为了合理保证企业目标的实现而建立的其他政策和程序。现代企业生产经营活动必须是多数人分工 协同完成的，有必要也有条件按不同岗位设置内部牵制制约机制，明确各个人员的职责分工。凭证和账单的设置使用，对财产记录的接触、使用要有保护措施，对已 登记的业务及其计价要进行复核。对经济业务和经济活动设置批准权，不允许有未经批准的交易，这样就明确了管理者、管理人员和职工的职责分工与权限，从而防 止舞弊行为的发生，减少虚假的会计信息。对财产及其记录进行保护，既可保证实物资产的安全存放，也可保证会计信息的完整、安全。凭证和账单的正确使用以及 计价复核更是会计业务的基础要求，是提供真实会计信息的初始保障。

（一）建立健全企业决策管理的制衡机制

建立完善的公司治理结构，是有效实施内部会计控制制度的基础。《内部会计控制规范——基本规范（试行）》明确指出：“单位负责人对本单位内部 会计控制的建立健全及有效实施负责”。实践证明，单位负责人作为企业经营者，既是会计控制的主体，也是会计控制的对象，其自身素质及对会计控制的态度，对 内部会计控制的实施起着关键性的作用。一些企业内部会计控制薄弱的主要原因就在于公司治理结构不完善，缺乏对经营者的有效监督和约束机制，导致一些经营者 视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，致使国有资产大量流失，企业效益严重滑坡。建立完善的公司治理结构，就是 建立所有权、决策权、经营权三权既相互分离、又相互制衡的机制，解决内部人控制和监督不到位的问题。经营者在董事会授权的范围内进行决策管理，并受到严格 的监督与制约，一事一物都循轨运行，从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。在非公司制的国有独资企业，应强化职工代表大会等民主监督职 能，实行财务公开，增强经营者的自控意识。

（二）分离会计控制权，提高会计人员在企业内部控制中的地位

在企业内部，会计工作是企业管理的中心环节，企业的供、产、销、人、财、物等几乎全部的经济业务都要经过会计环节转换为会计信息，会计人员能 够全面地掌握企业的各种经济活动和企业的财务状况，通过会计这个环节来建立企业的权力约束制度，是由会计工作本身的地位所决定的。会计常常是企业经营管理 系统中的一个子系统，会计人员在经营者的领导下，以财务信息的形式服务并参与到企业的经营管理中。会计人员在组织上、经济上都依赖于经营者。作为一种“内 部人角色”，会计人员往往更容易陷入“内部人控制”的泥潭中。作为被领导者去监督领导者，显然不符合监督者与被监督者相分离的原则，在事实上也难以持久。 这就是企业所面临的会计控制权问题。分离会计控制权能确保会计人员的相对独立性，而会计人员的相对独立性一方面是进行会计监督的基础条件，另一方面也是保 证其所提供的会计信息质量的前提条件。会计信息应具有可验证性、中立性和呈报的公允性。会计程序及会计信息最基本的要求应该是“公正”的、“无偏见”的和 “不偏不倚”的，不受不正当的权势或偏见的影响，不应带有损害别人而为任何特定个人或集体服务的目的来编制。会计人员的独立保证了会计人员的公正态度，避 免会计信息中带有会计人员的个人意识。由于风险的存在，会计事项的不确定性使得会计信息带有一定的主观性。风险越大，主观性越大，而对这种主观性的控制则 掌握在会计人员手中。会计人员的任务就是以中立的态度充分地反映会计信息，让信息使用者可以根据自己的判断做出预测。

（三）加强会计控制、授权批准控制和实物控制

会计控制是指通过企业内部会计活动对经济业务实施的控制。主要包括：完整性控制，保证发生的一切合法性经济业务均计入控制文件；合法性控制， 通过专业人员审查会计文件及处理程序，确定记录是否真实、业务处理符合规定程序等等；正确性控制，通过对转记、发生额计算、余额计算的检查，账户分类检 查，双重核对等方法，来保证记录的正确；一致性控制，主要通过盘存、追查不符原因、相互核对等方法，来实现会计记录的一致性。授权批准控制是在某项经济业 务发生之前，按照既定程序，对其正确性、合理性、合法性加以批准，授权决定是否进行的控制，可以通过限制非授权人员接近资产、采取有效的防范维护措施，以 及实行永续盘存制等方法实现。

（四）加强内部审计和内部控制的评价

内部审计是由企业内部设立的内部审计部门，对单位内部控制系统的适当性、有效性，以及其履行职责的工作质量，作出检查和评价。对内部控制进行 评价，其目的在于健全内部控制，改善经营管理。实施内部控制的评价，可以帮助企业发现并完善控制缺陷，改进内部控制。内部控制评价可为外部审计提供服务， 提高审计质量。

在目前储蓄存款、办理汇款、购房贷款、投资理财、买卖股票、保险理赔等金融之水悄然流进人们日常生活的方方面面，经济发展和百姓生活已经完全离不开金融之水，金融之水越流越大、越流越急，我们应警惕金融之水的“漏水”、“污水”等风险，防范“洪水”隐患，否则“洪水”一旦发作则灾难不言而喻。笔者所指的“漏水”风险是指银行员工随意性操作风险，是员工本身工作习惯、制度建设、风险防范意识存在的缺陷与漏洞。这种操作风险来自各层次操作人员的习惯与各种新型管理制度的碰撞，是人们固有的传统思维与侥幸心理共同作用形成的风险。“污水”风险是指银行员工的主观性操作风险。受操作者主观意识支配形成的风险，是银行风险管理的大敌。主观性风险有两种情形：一是受经营管理者指使，违反规定从事经营活动，弄虚作假完成业务指标，为保留实力截留业务收入等，这些主观上的违规，容易造成业务风险，但相对后者危害性较小，程度较轻，尚未触犯法律；二是操作人员利用工作岗位工作之便，蓄谋窃取国家钱财，有意进行犯罪。这是操作风险中最重要的风险，也是重点防范和打击的对象。

一、违规操作的类型及操作风险原因

为了便于分析，我们从违规操作主体人的行为因素入手，把违规行为分为以下六种类型：1、制度无知型违规操作。即，操作人员对业务流程或者新制度没有经过严格的上岗前培训和学习，凭自己的理解而操作；2、随意执行型违规操作。即，操作人员随意按照自己以往的习惯、经验，贪图方便或应他人的要求省略程序，甚至逆向操作，以习惯、信任和人情代替制度；3、盲目服从型违规操作。即，操作人员按照上级领导要求或暗示，以服从代替制度，明知违规，但仍按上级意图盲目操作；4、目标驱动型违规操作。即，操作人员受完成业绩指标压力的影响，为了个人、小团体利益故意违规操作； 5、岗位缺失型违规操作。即，操作人员一人多岗、兼岗，岗位约束力缺失的状态下违规操作；6、蓄财谋利型违规操作。即，操作人员利用工作岗位工作之便，蓄谋窃取国家钱财，有意进行犯罪。

（一）业务发展与内控管理没有做好两手抓，少数基层行仍然存在重业务发展，轻内控管理，风险控制能力有效性还有不足。在市场开拓和风险管理相矛盾时，风险控制往往流于形式，导致出现没有认真落实信贷业务审批前提条件，信贷档案资料存在诸多瑕疵、缺章漏签字和资料不全，未经人民银行批准违规开立账户等问题。

没有业绩考核指标，选择倾向于制定并贯彻执行详细、周密的规章制度。另一方面，制度的执行者，包括基层行管理层、一般员工，既接受业绩考核，又承担风险，在网点人员紧、业务量大的时候，往往“放弃”一些互控环节来简化操作程序，使得一些制度得不到有效的执行，致使柜员离柜现金、印章不收妥、日终未双人核对库款、操作画面未签退等问题屡禁不止。

（三）业务后台管理监督不够到位，对一线网点人员的业务检查指导针对性不强，有时检查流于形式。一是上下级行之间内部制度在传导过程中行为扭曲，使得一些制度因基层行理解偏差而执行不到位。二是机构扁平化改革后支行的管理工作有些得不到加强，未能切实认真履行第一道防线的检查、管理职责，致使一些问题未能得到及时发现和纠正，如岗位相分离、岗位轮换等没有很好落实。三是有的基层负责人通过竞岗、提拔走上管理岗位后，对新岗位的管理制度和操作流程不熟悉，培训又跟不上，以至不能针对业务风险点和关键环节开展业务检查；四是有的营业经理没有完全转换角色，工作以业务授权为主，忽视日常检查，履职不到位，使得一些违规现象得不到及时发现和整改。

（四）人力资源配臵、结构与流程控制要求不相匹配，影响制度的执行力。当前我行员工素质与内部控制要求仍不相适应，单一专业人员多，综合型人才少，熟悉新业务的更少，一线柜员业务量大、人员少，承担了很大的业务扩展压力，造成了在业务操作流程的控制、制度执行刚性上有时会出现缺位、错位。

二、操作风险的'防范措施

（一）加强内控合规文化建设，努力营造全行良好的风险管理环境。

1、持续不断地开展内控合规理念专题教育活动。每年要针对全行的内部控制状况，组织开展专题教育活动，通过内控合规讲座、警示教育、树立典型、开展座谈交流等形式影响员工的行为取向，形成内在、主动、全面的纪律约束氛围，接受内控制度的监督。

2、强化考核的导向作用，要进一步加大案件防范工作在各级行的绩效考核比重，促使各行一把手全面履行对内控工作的直接领导职责，用足够的精力研究部署和督促检查内控工作，促使基层机构业务发展和内控管理两手抓，在规避风险的前提下-体现价值最大化。

3、加强思想教育和职业道德教育，构筑坚固的思想防线。风险管理尤其是各级基层管理人员，要经常深入操作人员中间，了解他们的思想动态，想方设法帮助他们解决思想问题和生活困难；各级管理行要系统开展“爱行爱岗，奋发向上”为主题的思想教育和职业道德教育活动,构建人人自律、自强、自重的文化氛围，建立一支思想过硬、品质高尚、作风优良的操作人员队伍。

4、 开展员工内控培训教育，提高员工内控意识与风险防范能力。保证内控培训教育收到实效，提高培训工作质量，切实发挥其在内控文化建设中的作用。

（二）完善内控管理机制，形成完整、有效、合理风险监控统一体系。 进一步整合现有的检查监督资源，切实改变目前多部门、多渠道进行检查的局面，实行统筹规划，统一管理，形成以内控合规部门为核心的检查监督体系。将事后监督中心、总会计、督导员等专司监督控制的职能，以及各专业职能部门的检查、内审、内控合规等部门的检查有机结合在一起，专业职能部门主要是事前、事中预警和过程控制，内审、内控合规等部门主要是事后监督和控制，在全行形成对业务处理全过程控制、全方位覆盖的检查监督体系，形成内控监督合力。

(三)完善规章制度、操作流程，狠抓制度执行和合规操作的落实。要加快内控制度整合和操作流程规范，努力做到系统化、技术化和文本化。金融风险与金融机构“相伴终生”，任何模式下都有风险存在。制度设计者的责任就在于最大限度的减少制度漏洞，把趋于完善做为终极目标。首先要结合本单位的实际，不断修订和完善制度，使之更加规范化、科学化，适应业务发展的要求。重点是对业务操作的实时监督。其次，要进一步完善相关配套制度和措施。改革分配制度，明确经营责任，量化考核目标，严格奖惩制度，对内控贡献突出人员倾斜劳动工资分配体系。在完善制度的同时，还要在认真落实制度上下功夫，加大对违规操作的查处力度，形成人人遵守制度、按章操作的良好环境和氛围。

作人员的业务能力、法律意识、制度观念和道德水准,降低因操作人员业务技能低、管理人员管理水平差或员工对政策、制度、法律不了解等原因所造成的操作风险。首先，要把好用人关。要坚持用人考核制度，对重要部门、关键岗位的人员，要加强动态考核评价，发现异常现象要及时做好工作乃至调离岗位。其次，要建立健全岗位责任制，并确保贯彻落实。做到用制度约束，用责任规范，加强薄弱环节，堵塞防范漏洞，形成良好的执行制度自觉性。第三，建立相互监督制约机制。管理者按章督促检查，员工按岗位分工操作,按规定处理业务，形成检查、监督、制约的严密风险防范链条，让即使有心作案的人也无机会下手。

（五）要加强对操作风险的前瞻性管理。在基层行设臵风险信息管-理-员，不断了解和掌握操作风险的分布状态、特征及走向，分析风险要害点，定期交流情况。建立一支强有力的风险经理队伍,形成由客户经理、行业经理、风险经理共同营销客户和控制风险的机制。

运行管理部 聂亚军